A Subdirección Xeral de Tributos (SXTL) analiza o tratamento no Imposto sobre o incremento de valor dos terreos de natureza urbana (IIVTNU) da transmisión dun inmoble respecto do cal unha persoa posúe o usufruto e outras dúas a núa propiedade. Conclúe que cada suxeito pasivo debe ser considerado de forma independente; poderá solicitar individualmente a aplicación da non suxeición pola inexistencia de incremento de valor (art. 104.5 do Texto refundido da Lei reguladora das facendas locais, TRLRFL) ou o método de cálculo da base impoñible do artigo 107.5 do devandito texto. Así, a eventual perda de valor acreditada pola persoa usufrutuaria non condiciona a tributación das núas propietarias. Se os terreos experimentan un incremento de valor, a súa base impoñible determinarase conforme as regras xerais do artigo 107 do TRLRFL, salvo que soliciten expresamente a aplicación do método alternativo previsto no apartado 5 do mesmo precepto.

En resumo, a situación da persoa usufrutuaria e a das núas propietarias debe analizarse de maneira independente; así, cada suxeito pasivo poderá optar individualmente polos mecanismos de non suxeición ou de determinación da base impoñible previstos no TRLRFL.